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美國國稅局(IRS)近日提出「*電子化*」新規，允許加密貨幣交易所等「*數位資產 브로커*」僅以線上方式提供報稅文件，不再強制寄送紙本郵件。未來投資人取得用於申報稅務的「*1099-DA*」報表時，很可能只能透過交易所的線上帳號或電子郵件下載與查閱。
根據 IRS 最新發布的規則草案，負責保管與管理客戶資產的「*託管型加密貨幣 브로커*」，可選擇以「純電子」方式發送 1099-DA 表單。草案更進一步開放，允許這些業者把「同意以電子方式接收稅務文件」設定為維持帳戶權益的前提條件；若用戶拒絕同意電子收件，業者被允許終止與該用戶的交易或服務關係。
適用對象鎖定受美國監管的主要平台，包括 Coinbase（*Coinbase Global Inc., COIN*）、Kraken 等大型加密貨幣交易所。這些平台在新制上路後，可以透過「*App 內文件中心*」、「*網頁後台*」或「*電子郵件*」向客戶提供稅務文件，取代以往必須寄送紙本信件的流程，藉此降低郵寄成本並簡化合規程序。
此次規則調整，是 IRS 擴大監控「*數位資產交易*」的一環。根據規劃，自 2025 年 1 月 1 日之後發生的交易開始，加密貨幣 브로커必須就客戶的數位資產買賣「*總收益(gross proceeds)*」填報在全新設計的 1099-DA 表單中。這份表單是以股票等傳統金融資產的報稅架構為藍本，專為「*數位資產*」量身打造的申報格式。
監管要求並不止於「總收益」申報。從今年起，브로커還須向 IRS 提交更細緻的「*取得成本(cost basis)*」資訊。透過「*總收益*」加上「*取得成本*」，IRS 將能自動、系統化地計算每筆交易的「*損益（資本利得與損失）*」。有業界觀點認為，這將有助於「*稅務申報標準化*」，讓數據格式與欄位更一致，但同時也使交易所與個人投資人必須更加重視「*資料正確性*」與「*交易紀錄保存*」，避免因資料不符而與稅局產生爭議。
這套報告機制的源頭，可追溯至 2021 年通過的《*基礎設施投資與就業法(IIJA)*》。該法案首次明確將加密貨幣交易納入類似股票、證券的「*브로커申報框架*」，成為 IRS 把「*數位資產市場*」正式納入課稅與監管體系的關鍵轉折點。自那之後，圍繞「*數位資產報告規則*」的討論日益熱烈，IRS 在前幾輪徵求意見時，已收到數萬則來自產業與納稅人的意見與反饋。
「評論」：本次允許「*電子發送*」，實際上給了交易所將「*電子收件*」變成「*強制條件*」的空間，對平台的合規成本與效率是利多，但也可能引發用户對於「*選擇權*」與「*知情權*」的疑慮。監管面上，隨著「*1099-DA*」與「*成本基礎*」回報全面鋪開，IRS 掌握交易資訊的顆粒度將大幅提升，過往加密市場中因記錄不全或跨平台交易造成的「*稅務灰色地帶*」將愈來愈難維持。對投資人而言，如何妥善留存「*轉帳紀錄*」、「*跨鏈互動*」與「*DeFi 交易*」等資料，並與交易所提供數據進行核對，將成為未來報稅季不可忽視的課題。
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