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根據美國國稅局（IRS）即將於 2025 年啟動的新稅務規定，加密貨幣投資人將面臨更為複雜的報稅流程。特別是使用像是門羅幣(XMR)等「隱私幣」進行交易，或將資產分散儲存在多個錢包的用戶，在稅務查核時恐面臨更高舉證責任，因此需要格外謹慎。
根據 CoinDesk 在 24 日（當地時間）報導，美國首間專精於加密資產課稅的會計事務所 Crypto Tax Girl 創辦人蘿拉·沃特（Laura Walter）指出，使用隱私幣的納稅人於稅務稽核時須對交易細節負起更多說明義務。由於這類加密貨幣的交易紀錄無法被直接識別，導致國稅局難以查閱，變相增加了納稅人需自行保存與提交證據的壓力。
而 IRS 即將推出的新版稅表「1099-DA」也將直接影響納稅人的稅務負擔。自 2025 年起，美國加密貨幣交易所需主動申報用戶的「總銷售額」，但不包含成本價。因此，投資人必須自行計算加密資產的買入價格與利得額，得自行重建交易歷程，尤其對歷史資料缺失的投資人來說是一大挑戰。目前大多數平台並不提供買入成本資料，也衍生出記帳工具與報稅軟體使用需求快速增長的趨勢。
此外，IRS 也將從原本採用「總體平均成本法」的制度，轉為「以錢包為單位的個別會計方式」（wallet-by-wallet accounting）。新制下，納稅人需分別針對每一個加密貨幣錢包計算資產成本與損益狀況，評估應稅利得。這將大幅增加報稅難度與行政成本，也代表未來投資規劃將無法隨意使用不同錢包來調節稅負，稅務靈活性下降。
不過，在計價方式方面，納稅人仍可依情況選用 HIFO（最高價先出）、FIFO（先進先出）與 LIFO（後進先出）等方法。其中 HIFO 能藉由先賣出買入成本較高的標的來壓低利得，進而節省稅金，被認為是最具減稅效益的策略。蘿拉·沃特補充，年末透過「損失收割（loss harvesting）」來調解賦稅，同樣仍具成效。
她也建議，若交易所間需轉移資產，應預先指定成本最低者至長期持有錢包，以利未來策略配置。這是因為資產在轉錢包時，成本會跟著轉移，善用此一特性有助於長期節稅。
另方面，涵蓋挖礦、質押（Staking）與預測市場在內的加密活動，也會觸發稅務義務。其中，挖礦與質押獎勵於「收到當日」即被認定為收入，不是等到出售當時才課稅。儘管目前已有包括「公平課稅法案」（FAIR Act）與盧米斯法案（Lummis Bill）等立法草案試圖修改這一規則，尚未確定是否會納入正式法規中。
此外，預測市場或被視為博彩行為所產生的利得同樣須依法報稅。從 2026 年起，美國納稅人針對博彩損失的抵扣額將受到限制，僅能抵銷相對應收益的 90%，稅負壓力將隨之上升。
針對後續發展，IRS 計畫自 2026 年起要求交易所也一併回報成本價相關資料，使報稅流程更為簡化。美國正與其他國家合作推動加密資產通用報告架構（CARF），預期將統一全球加密稅務準則。評論：雖然可能有助於建立更明確規則，但對個人用戶來說仍將保留一定程度的報稅壓力。
因此，在新政開始前的這段時間，投資人應儘早進行帳目清查，善用 API 與報稅工具整合分散資料，補回遺失的交易紀錄。此外，也應區分個人、商業或信託載體中的錢包，避免產生交叉課稅疑慮。
總體而言，2025 年預料將成為加密貨幣課稅制度的「重大轉折點」。雖然新制度提升了整體透明性與法規一致性，但也大幅提高了納稅人必備的記錄與解釋能力。在加密資產逐步走入主流金融體系的趨勢下，擬訂周全的稅務因應策略已成當務之急。
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