美國國稅局2025年推加密貨幣新稅制：個人錢包成申報關鍵、隱私幣用戶受衝擊

美國國稅局自 2025 年起將實施加密貨幣新稅制，個人錢包會計模式提升申報難度

根據 Crypto Tax Girl 創辦人、註冊會計師蘿拉·沃爾特（Laura Walter）分析，美國國稅局（IRS）將於 2025 年全面調整加密貨幣課稅規範，其中包括以「個人錢包為基礎」的會計方式，及全新稅表 1099-D 的導入。這一變革預料將對數百萬投資人帶來更高風險與申報壓力，尤其對使用如門羅幣(XMR)等「隱私幣」者影響尤鉅，須面對更高的舉證責任。

來源：CoinDesk，時間：24 日（當地時間）

使用隱私幣將面臨更嚴格審查

根據沃爾特表示，由於隱私幣交易無法在公鏈上留下可追溯記錄，一旦遭遇稅務審查，納稅人需提供更細緻的交易佐證資料以證明其成本及收益。她強調，即便該交易未被 IRS 系統自動納入稅表中，也不代表無須申報。「所有交易理論上都可能是課稅事件，納稅人有責任自行記錄與追溯原始成本」，沃爾特表示，手動記帳或使用加密資產專用會計軟體將成為必要工具。

個人錢包基礎會計：需要回溯計算

2025 年上路的稅表 1099-D 要求個人申報與交易所網站報告必須一致，但目前大多數交易所未提供完整的成本基準（Cost Basis）數據。因此，投資人必須從購買起點逐一回溯、建立流通紀錄，對長期使用多個錢包或交易平台的用戶而言，此舉無疑大幅提高申報成本。

「明年將成為最複雜的一個加密報稅年度」，沃爾特指出。「投資人不僅要追蹤整體交易記錄，還需針對各個錢包分別計算資產原價。」

多錢包計算削弱報稅彈性

個人錢包為核心的會計制度取代舊有的整合式資產記錄方法，也讓資產調配與報稅策略彈性大幅下降。納稅人必須針對不同平台（如 Coinbase、Binance 等）分別追蹤資產來源與成本，更增加了轉帳間追溯的難度。

以比特幣(BTC)為例，若從 Coinbase 錢包販售，則需計算該錢包中 BTC 的進出履歷，不能將其他資產來源成本一併計入。沃爾特指出，此方式雖符合比特幣本身的透明設計邏輯，但對於偏好使用去中心化錢包與平台的投資人而言，實際上構成不小阻力。

評論：雖然自動化工具或交易所報告功能未來可能減少資料負擔，但短期內，大部分個人與用戶仍必須自行維護資料紀錄，提防稅務風險。

節稅策略：HIFO 實作與預留現金

沃爾特建議，納稅人可考慮採用 HIFO（最高進價先出）會計方式，延後帳面盈餘產生時間，進而減輕短期課稅負擔。以美國目前長期資本利得免稅額度為例：若夫妻合併申報收入低於約 131,000 美元，部分利得可享免稅，合理規劃能有效節稅。

其他建議也包括年底進行虧損收割（Loss Harvesting）、活用槓桿平倉虧損、調整獎勵收取時點（如礦工、質押者領取時間）等策略。此外，她提醒：「在多變的市場中，提早準備稅金資金池是預防流動性風險的關鍵。」

DeFi 與質押收入仍屬監管灰區

DeFi、預測市場與去中心化交易所等產品雖被認定為課稅行為，但由於 IRS 欠缺具體指南，使得相關交易極難正確報告。沃爾特強調，「DeFi 使用者一定要搭配專業會計或專屬軟體進行紀錄與整理。」

目前礦工與質押者的報稅標準為「領取當時市價」，並可扣除設備、電力等成本，但亦有意見主張應修改為「出售時點」為課稅基準，以反映市場波動性因素。

期待新法推出減輕納稅負擔

美國目前有意通過《數位資產平權法案》（Digital Asset Parity Act），若立法成功，將允許礦工或質押者在持有五年以上或出售之前暫緩課稅，且 200 美元以下的小額交易將豁免申報義務。評論人士指出，這有助於加密資產回歸「支付手段」本質，便於實際消費用途。

沃爾特對此表示：「現行要求捐贈加密資產時提供第三方估價報告是過度負擔，新法若能更貼近技術特性，將使規範更實用。」

簡化帳目與紀錄，應對報稅挑戰

面對即將上路的複雜稅制，投資人應考慮減少使用錢包與平台數量，統一會計方式（無論是 FIFO、LIFO、HIFO）且妥善保存初次交易記錄。逐步建立良好的交易記帳與稅務規劃習慣，將是降低未來稽查風險與誤報的有效方法。

IRS 近年持續加強加密稅務執行力道，包括寄發查核信、調查跨境交易等。未來幾年內，稅務知識與充分準備將成為加密貨幣投資者在應對稅收風險時不可或缺的兩大要素。