90%小費扣除申請者年收入低於10萬美元　川普減稅整體效果分歧

美國財政部表示，小費與加班收入扣除措施讓低收入及中產階級勞工受惠，但美國國會預算辦公室（CBO）估計，若從整體法案來看，高收入族群的可支配資源增幅可能更大。

這項法案正式名稱為「One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）」，核心內容是將2017年減稅措施永久化。Tax Foundation分析指出，標準扣除額與子女稅額抵免擴大、個人所得稅率下調等既有措施的永久化，在整體減稅效果中占比高於新增扣除項目。

減稅措施包括降低應稅所得的扣除額，以及直接降低應納稅額的方式。即使扣除金額相同，納稅人的收入、稅率與是否需要繳稅，都可能影響實際稅後收入變化。

若只看新增扣除項目，受惠族群相對明確。美國財政部在2026年6月資料中表示，申請小費扣除的申報者中，90%年收入低於10萬美元。申請加班扣除者中有75%、申請高齡者額外扣除者中有68%，也屬於同一收入區間。

各項扣除的申請規模有所不同。小費扣除申請者超過750萬人，平均扣除額超過7000美元（約959萬韓元）；加班扣除申請者超過2900萬人，平均扣除額超過3100美元（約425萬韓元）。

高齡者額外扣除申請者超過3500萬人，汽車貸款利息扣除申請者則超過140萬人。這些數據反映各扣除項目的申請人數與平均扣除額，但不等同於每戶實際退稅額或可支配收入增幅。

扣除額是用來降低應稅所得的金額。沒有應納稅額的低收入族群，並不代表能將全部扣除額以現金領回；實際退稅額仍取決於應納稅額、預扣稅額、收入變化及家庭組成等因素。

州與地方稅扣除（SALT）擴大，可能相對有利於高收入家庭。法案自2025年起將扣除上限由1萬美元（約1370萬韓元）提高至4萬美元（約5480萬韓元），但收入達到50萬美元（約6億8500萬韓元）後，上限將逐步縮減。此外，該措施只適用於選擇逐項扣除的納稅人。

Tax Foundation表示，SALT扣除上限將自2030年起再次降至1萬美元。因此，擴大措施的效果不只取決於收入水準，也會受到是否選擇逐項扣除及適用期間影響。

各界對法案的分配效果看法不一。美國財政部主張，約70%獲得減稅利益的申報者年收入低於10萬美元。另一方面，CBO將減稅措施與Medicaid、SNAP支出變化一併納入後估計，2026年至2034年間，低收入族群的可支配資源將減少，中高收入族群則會增加。

CBO分析顯示，收入最高10%的族群占整體可支配資源增幅的68.2%。高收入族群每戶每年平均增加1萬2044美元（約1650萬韓元），收入最低10%則減少1559美元（約214萬韓元）。

不過，CBO分析未納入新增債務成本與總體經濟效果。若進一步考量財政負擔或經濟成長，結果可能不同，但分析未涵蓋的效果無法另行確定。

僅憑退稅額增加，也難以判斷法案影響。美國國稅局（IRS）表示，截至2026年5月8日，個人申報者平均退稅額為3276美元（約449萬韓元），較前一年增加11.5%。退稅額除了受到稅法變化影響，也會受到預扣稅額、收入及家庭組成影響。

整體而言，若只看小費、加班及高齡者扣除，中產階級以下勞工與高齡族群的受惠情況較為明顯。但若將既有減稅措施永久化、SALT擴大，以及Medicaid與SNAP支出變化納入考量，也存在有利於高收入族群的分析。

美國稅制爭議顯示，不同稅目可能導致受惠族群與實際負擔感受不同，這一點也可從本報先前報導的不同收入區間聯邦所得稅爭議中看出。判斷OBBBA的效果時，仍需一併檢視各收入區間的稅負與福利支出變化，而不能只看扣除申請人數。