10美元以下虛擬資產手續費免計損益　美國眾議院審議稅法

美國眾議院將審議降低虛擬資產交易手續費與美元掛鉤穩定幣稅務計算負擔的法案。法案同時擴大洗售規則及交易商、交易員的會計適用範圍，預計在2027至2036財政年度讓聯邦稅收淨增加約5億美元（約6735億韓元）。

美國眾議院歲入委員會預計於16日審議《數位資產稅務確定法》（Digital Asset Tax Certainty Act，H.R. 10357）。美國政府出版局表示，美國眾議員傑森·史密斯（Jason Smith）於14日提出法案，並將其轉交歲入委員會。

法案規定，以虛擬資產支付網路手續費及交易手續費時，金額在10美元以下可不認列損益。不過，前一年度虛擬資產轉移筆數超過5000筆的納稅人等，可能適用例外規定。

相關條款旨在降低每次支付手續費時，都必須計算小額價格波動的負擔。歲入委員會先前公開討論的10美元以下網路手續費免稅法案，也被納入此次法案。

法案也提出，符合特定條件的美元掛鉤穩定幣，應以贖回價值為基準計算取得成本與處分價格。這將簡化穩定幣價格小幅偏離贖回價值時產生的損益計算，並適用於2026年12月31日之後開始的課稅年度。

數位資產借貸將以類似證券借貸的方式處理。符合特定條件時，借貸不會在交易當下立即課稅；即使投資信託持有的虛擬資產用於質押，也可維持稅法上的信託身分。

法案還納入可修正過去申報錯誤的自願申報計畫，並同時調整虛擬資產交易申報負擔及現行稅法適用範圍。

另一方面，防止避稅的規定將會強化。法案擬把適用於股票的洗售規則擴大至交易中的虛擬資產，限制在確認虧損後立即重新買入相同或經濟上相似數位資產的交易。

數位資產交易商與交易員的按市價計價會計適用範圍也將擴大。隨著須將資產價格變動反映在會計損益的對象增加，部分業者的課稅方式可能改變。

美國國會聯合稅務委員會（JCT）在14日公布的H.R. 10357稅收估算中指出，免除小額手續費損益認列的條款，預計在2027至2036財政年度使聯邦稅收減少約23.65億美元（約3兆1858億韓元）。洗售規則擴大預計增加約17.07億美元（約2兆2983億韓元），交易商與交易員相關條款則預計增加約23.32億美元（約3兆1392億韓元）。

JCT估算，採礦與質押相關條款同期將增加約1.01億美元（約135.9億韓元）的稅收。JCT表示，包含與虛擬資產沒有直接關聯條款的整體法案組合，10年稅收效果約為5億美元。

爭議焦點在於採礦與質押獎勵的課稅時點。H.R. 10357規定驗證者活動所得的來源與性質，也處理投資信託的質押，但沒有納入延後至出售獎勵代幣後才課稅的選項。

區塊鏈協會（Blockchain Association）、加密創新委員會（Crypto Council for Innovation）及數位商會（The Digital Chamber）呼籲，應原案通過美國眾議員麥克·凱里（Mike Carey）於6月提出的另一項法案H.R. 9175。這些團體主張，若在獎勵代幣兌現前課稅，採礦者與質押者可能必須出售資產籌措稅款，進而面臨流動性問題。

與先前報導的納入採礦與質押獎勵稅務優惠的法案相比，H.R. 10357未包含相關優惠，而是整合手續費、穩定幣及防止避稅規定。

H.R. 10357目前仍處於委員會審議階段。即使歲入委員會表決通過，後續仍須經眾議院全院及參議院審議、表決，並由總統簽署。若審議過程修改手續費豁免或洗售規則，JCT的稅收估算也可能隨之改變。