美國加班免稅2026年上路 W-2代碼TT成報稅依據

美國「加班薪酬免稅」扣除額將自2026年度起,以W-2表格第12欄「代碼TT」作為認定基準,勞工在報稅前須自行核對這項金額是否與薪資單上的加班紀錄相符。

美國國稅局（IRS）在2026年度W-2、W-3申報須知中,新增代碼TT作為「合格加班薪酬總額」的標示項目。雇主必須把當年度支付的合格加班薪酬,同時反映在提交給社會安全局（SSA）的W-2表格,以及提供給員工的薪資明細上。

這項措施是把所謂「加班免稅」新扣除額,正式納入實際報稅制度的作業程序。不過扣除對象並非所有加班費,而是限縮在依公平勞動標準法（FLSA）規定必須支付的加班薪酬中,超過正常時薪的部分。

舉例來說,每週工時超過40小時、領取1.5倍時薪的勞工,依IRS認定標準,並非整個1.5倍都能列入扣除,只有超出正常時薪的0.5倍部分,才會被計入合格加班薪酬。

部分勞工因州法規、團體協約或公司政策,領到比FLSA標準更高的加班費,這種情況下,超出IRS認定標準的部分同樣不列入扣除範圍。

扣除上限為單身申報1萬2500美元,夫妻共同申報2萬5000美元。修正後調整總收入（MAGI）超過單身15萬美元、夫妻共同申報30萬美元時,扣除金額將隨之減少。

申報資格也另有規定,納稅人須在報稅表上填寫有效的社會安全號碼（SSN）,已婚者必須採共同申報方式,才能申請這項扣除。

2025年度與2026年度的差異,在於申報義務不同。IRS表示,就2025年度而言,雇主與支付方並無義務在W-2、1099-NEC、1099-MISC表格中,另行標示合格加班金額。

相對地,2026年度以後的課稅年度就必須另行申報。若2025年度資料沒有另外標示,勞工就得自行依薪資單與年終文件,核對可扣除的金額。

因此從2026年度起,W-2表格上的「代碼TT」成為報稅的起點,但這個數字並不會自動確定扣除金額,勞工仍須同時確認加班是否符合FLSA適用範圍,以及金額計算依據。

如果W-2資訊有誤,勞工應先向雇主要求更正。IRS也提醒,若雇主未做更正,納稅人可聯繫IRS,或預約納稅人服務中心辦理更正手續。

美國勞工部說明,依FLSA規定,加班通常是指每週工時超過40小時的部分,雇主須以正常時薪至少1.5倍支付。報稅時,重點不在於是否有加班事實,而在於這段加班是否符合FLSA的扣除資格。

跨黨派政策中心（Bipartisan Policy Center）指出,2026年報稅季申報規則混亂、指引不夠明確,可能讓小型雇主與自行報稅者出現申報錯誤或漏報扣除額的情況,尤其像2025年度這種尚未強制另行標示的過渡期資料,將加重納稅人自行核對的負擔。

在美國工作或須申報美國稅務的勞工,從2026年度報稅開始,都必須將W-2代碼TT與薪資單相互核對,是否符合扣除資格、金額是否一致,仍是報稅前不可省略的確認步驟。