2025年交易起 IRS強化加密貨幣申報網

美國國稅局(IRS)針對虛擬資產交易的申報制度將自2025年交易起全面強化，經紀商與國稅局同步掌握交易資訊後，申報疏漏或金額不符的情形將比過去更容易被查出。

根據CNBC報導，於5日（當地時間）指出，國稅局掌握加密貨幣交易資訊的範圍擴大，讓納稅人申報錯誤更容易被揪出。制度核心在於數位資產經紀商須向納稅人與國稅局提交載有交易金額資訊的Form 1099-DA表格。

國稅局公告說明，申報義務自2025年1月1日以後發生的交易起適用。經紀商須申報2025年度交易的處分總額，符合特定條件交易的取得成本，則自2026年度交易起分階段申報。

Form 1099-DA並不能取代稅額計算。國稅局表示，不論是否收到表格，所有數位資產相關所得、利得與損失都必須列入聯邦稅表申報。由於2025年度交易表格大多不含取得成本資訊，納稅人仍須自行計算成本與損益。

虛擬資產申報之所以複雜，原因在於可能被認定為「處分」的交易範圍相當廣。國稅局將數位資產視為財產，而非美國稅法上的通貨。除了賣出比特幣(BTC)、以太幣(ETH)之外，換成其他代幣，或用來支付商品、服務款項，都可能被認定為處分。以數位資產支付交易手續費時，也須另外判斷。

單純持有虛擬資產，或在自己的錢包間轉移，一般不屬於應稅交易。不過若轉移過程中以數位資產支付手續費，相關紀錄仍可能須要保留。

學術期刊《Review of Accounting Studies》刊載的論文，比對國稅局資料與外部推估後指出，美國虛擬資產持有人中，將交易申報予國稅局的比例約在32%至56%之間，意味著僅部分持有人能從國稅局資料中被辨識出來。

全國納稅人保護官（National Taxpayer Advocate）也點出納稅人的負擔。國稅局公布的2026年度國會期中報告指出，2027財政年度的重要課題之一，是讓納稅人更容易遵循數位資產申報規定。這意味著當局掌握交易的能力雖已提升，計算與紀錄保存的負擔仍留給納稅人。

Coinbase($COIN)在客戶說明中表示，自2025稅務年度起須向美國客戶核發Form 1099-DA。2025年度表格將納入出售與兌換所產生的處分總額，2026年起再加入取得成本資訊。

去中心化金融（DeFi）領域對經紀商申報範圍的爭論持續延燒。川普總統（Donald Trump）於2025年4月10日簽署決議案，廢除DeFi經紀商申報規定。美國眾議院歲入委員會（House Ways and Means Committee）當時發布聲明主張，該項規定對DeFi參與者課以過重的申報義務。

不過遭廢除的僅是DeFi平台本身的經紀商申報義務規定，DeFi使用者本人應申報應稅所得、利得與損失的義務並未因此消失。

在美國負有納稅義務的個人與法人，恐怕難以僅憑交易所資料完成申報。即使使用美國以外的交易所、未收到2025年度交易的Form 1099-DA，應稅交易仍須申報。這也是為何須分別記錄各交易所交易明細、個人錢包轉移紀錄、手續費，以及代幣兌換當下美元價值的原因。

虛擬資產稅務申報與法規遵循的不安，也遭詐騙集團盯上。本報先前曾報導鎖定加密貨幣持有人的假稅務通知與仿冒入口網站釣魚案例。查核稅務相關資料時，應分別確認發文單位與帳戶存取路徑是否可疑。

Form 1099-DA制度將虛擬資產交易正式納入經紀商的稅務申報體系。不過由於2025年度交易表格提供的取得成本資訊有限，納稅人若要算出實際損益與應納稅額，仍須仰賴自行保存的交易紀錄。